4月1日起，國家稅務總局發(fā)布的《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》)將開始實施。國家稅務總局近日針對《管理辦法》發(fā)布了2013年第12號公告，對相關問題及相關政策進行了解讀。相關解讀檔的出臺，是對《管理辦法》的進一步細化和完善，切實增強了《管理辦法》的可操作性。《管理辦法》簡化、優(yōu)化了出口退(免)稅服務流程，使企業(yè)在辦理出口退(免)稅業(yè)務時更加便捷與規(guī)范。對國內印刷企業(yè)尤其是2,000多家外向型印刷企業(yè)來說，確實能夠馬上體現(xiàn)出其便捷與規(guī)范。

　　變化一：出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行

　　根據《公告》第五條第三項，為適應貨物貿易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

　　實際工作中，外向型印刷企業(yè)為保證自身利益多以信用證形式承接國外訂單，本來出口收匯的時間就較長，在收到銀行收匯水單后再到外匯管理局進行出口收匯核銷，然后才能到稅務機關進行出口退(免)稅申報。

　　而隨著金融體系的不斷完善和制度的不斷健全，以及人民銀行監(jiān)管力度的加強，各商業(yè)銀行本身即具備核實企業(yè)出口收匯真實性的職能，此次《公告》取消出口收匯核銷單及廢止有關申報表中外匯核銷單的內容，不僅避免了外匯管理局與銀行間的重復工作，也能夠極大縮短企業(yè)出口退(免)稅申報時間，進而加速企業(yè)的資金周轉。

　　變化二：明確退運時的退稅處理方式

　　《公告》第二條第十二項：已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報資料，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整�！豆芾磙k法》第四條第五項與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

　　由于《管理辦法》中規(guī)定企業(yè)在已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅情況時，采取本年度的用負數(shù)沖減、跨年度的采用退回已退(免)稅款的不同處理方式。

　　例如，北京某大型印刷企業(yè)在進行2012年度會計審計與稅務審計時，對一筆加工值為25萬美元歐洲某國退回需重新加工的精裝書籍業(yè)務，會計師事務所與稅務師事務所雙方就「銷售退回發(fā)生時沖減當期銷售收入」產生了分歧，并各自采用不同的原則進行處理，從而形成對同一經濟事項出具了兩種不同的審計報告�！豆妗返募皶r出臺，明確了企業(yè)在已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅情況時全部采用負數(shù)沖減法的方式進行會計處理，使會計準則與稅收規(guī)定得到了統(tǒng)一，也使該印企能及時修正稅務審計報告，避免了會計審計報告與稅務審計報告資訊不一致的尷尬。

　　變化三：完善特殊情況下的退稅規(guī)定

　　《公告》第二條第十八項：出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，由于特殊原因造成在規(guī)定期限內未收齊單證無法申報出口退(免)稅的，應在退(免)稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退(免)稅申報。

　　該項規(guī)定所列舉的六種具體特殊原因，對于外向型印刷企業(yè)來說都是有可能出現(xiàn)的。北京某印刷企業(yè)在辦理2011年一筆出口俄羅斯的業(yè)務時即出現(xiàn)了第四種情形：買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報憑證。企業(yè)在申報出口退(免)稅時，由于存在經濟糾紛未能按時取得出口退(免)稅申報憑證，始終未被主管稅務機關受理其申報資料。

　　深圳某印刷企業(yè)在辦理一筆出口非洲的業(yè)務時出現(xiàn)了第五種情形：由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證。該企業(yè)的報關人員因辦理移民而擅自離職，因其未辦理出口業(yè)務單據的交接手續(xù)，致該企業(yè)不能按期提供出口退(免)稅申報憑證，也導致該企業(yè)的申報資料未被主管稅務機關受理。而《管理辦法》和《公告》的出臺，無疑解決了兩印企在出口退(免)稅申報上的難題。只要兩印企有真實出口貨物勞務事實，并提供所遇情況的相關舉證材料，報經稅務機關按程式審批后即可進行出口退(免)稅申報。

　　變化四：優(yōu)化出口退稅服務措施

　　另外，《公告》提出的優(yōu)化出口退稅服務的具體措施，基本實現(xiàn)了出口退(免)稅的申報流程電子化，在保障國家稅款安全、進一步提高行政管理效率的同時，又充分保障了出口企業(yè)的合法權益，有效降低了出口企業(yè)出口退(免)稅申報的周期以及漏申報的風險。如《公告》第二條第一項中明確：出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務總局網站免費下載或由主管稅務機關免費提供;《公告》第二條第二項中明確：出口企業(yè)或其他單位應先通過稅務機關提供的遠端預申報服務進行退(免)稅預申報……出口企業(yè)或其他單位退(免)稅憑證電子資訊不齊的出口貨物勞務，可進行正式退(免)稅申報;《公告》第五條第十三項中明確：出口企業(yè)或其他單位可填報《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務提醒資訊申請表》，向主管稅務機關申請免費的出口退稅業(yè)務提醒服務。

　　當然，外向型印刷企業(yè)在享受以上出口退稅服務措施的同時，也要按照《管理辦法》和《公告》的相關要求和規(guī)定，進一步規(guī)范企業(yè)自身在辦理出口退(免)稅、免稅業(yè)務時的行為，在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定進行申報，堅決杜絕《公告》中列舉的15種不予退(免)稅適用增值稅征稅政策的情形出現(xiàn)。